CECCAR – Consultanţă fiscală acordată contribuabililor


Exercitii 2009

2. Care este locul livrării de bunuri în cazul vânzărilor la distanţă, din punctul de vedere al TVA?

Raspuns:

(3) Locul livrarii este intotdeauna in Romania, in cazul vanzarilor la distanta de produse accizabile, efectuate dintr-un stat membru catre persoane neimpozabile din Romania, altele decat persoanele juridice neimpozabile, fara sa se aplice plafonul prevazut la alin. (2) lit. a).

(4) Derogarea prevazuta la alin. (2) nu se aplica vanzarilor la distanta efectuate din alt stat membru in Romania:

a) de mijloace de transport noi; b) de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau in numele acestuia; c) de bunuri taxate în statul membru de plecare, conform regimului special prevãzut la art. 313, 326 sau 333 din Directiva 112, privind bunurile second-hand, operele de artã, obiectele de colecţie şi antichitãţile, astfel cum sunt definite la art. 152^2 alin. (1);

31. A, înregistrată în scop de TVA în doar în Franţa (art 153) livrează bunuri către B, înregistrată în scop de TVA doar în Germania (art 153), care la rândul său livrează bunurile către C, înregistrată în scop de TVA doar în România. Se mai cunosc următoarele date:

  • B nu este stabilit în România

  • B nu este înregistrat în scop de TVA în Franţa

Raspuns:

B nu este înregistrat în scop de TVA în Franţa

Transportul este realizat pe relaţia A/B de la sediul lui A din Franţa la sediul lui C din România.

Se va analiza speţa din punctul de vedere al TVA stabilindu-se tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA.

Accize 4. Prezentaţi ce este operatorul înregistrat şi operatorul neînregistrat în cazul accizelor.

Raspuns: Operatorul inregistrat

(1)Operatorul inregistrat inainte de primirea produselor trebuie sa fie inregistrat la autoritateafiscala competenta, in conditiile prevazute in norme.

(2)Operatorul inregistrat trebuie sa respecte urmatoarele conditii:a) sa garanteze plata accizelor in conditiile fixate de autoritatea fiscala competenta; b) sa tina contabilitatea livrarilor de produse;c) sa prezinte produsele oricand i se cere aceasta de catre organele de control;d) sa accepte orice monitorizare sau verificare a stocului.

(3)Pentru operatorii inregistrati, acciza va deveni exigibila la momentul receptionarii produselor.

9. Să se determinarea accizei în cazul berii cunoscând următoarele date: eliberarea în consum are loc în luna martie, cantitatea 700 sticle a 0,33 litri, numărul de grade Plato 8. Acciza unitară şi cursul de schimb sunt cele prevăzute de codul fiscal.

Raspuns:

Norme metodologice:

1. (1) Sumele reprezentând accize se calculează în lei, pe baza cursului de schimb stabilit în conformitate cu prevederile art. 218 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:

2. a) pentru bere:

A = C x K x R x Q

unde: A = cuantumul accizei si C = numărul de grade Plato

K = acciza unitară, în funcţie de capacitatea de producţie anuală, prevăzută la nr. crt. 1 din anexa nr. 1 la titlul VII – Accize din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare

R = cursul de schimb leu/euro

Q = cantitatea în hectolitri

Conf art 218 Cod Fiscal Conversia în lei a sumelor exprimate în euro

Valoarea în lei a accizelor, a taxei speciale pentru autoturisme/autovehicule şi a impozitului la ţiţeiul din producţia internă, datorată bugetului de stat, stabilită potrivit prezentului titlu în echivalent euro, pe unitatea de măsură, se determină prin transformarea sumelor exprimate în echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit în prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.

Cursul de schimb pentru calculul accizelor este de 4,2688 lei/euro, incepand cu 1 ianuarie 2010.

Q = 700 sticle x 0,33 l = 231 litri = 2,31 hl

A = C x K x R x Q = 8 x 0,748 x 4,2688 x 2,31 = 59,01 lei

Exercitii 2010

Problema 3. În cadrul SNGN ROMGAZ SA SUC. MEDIAS sunt trei secţii care produc condensat de gaz natural: Roman, Filitelnic şi Daneş. La sfârşitul fiecărei perioade contabile, şefii celor 3 secţii trimit Serviciului Contabilitate al Sucursalei Mediaş situaţia condensului captat în acea lună.

Secţia de Producţie Gaze Roman este singura secţie care a vândut condens în luna martie 2007. Pe baza celor 2 avize de însoţire a mărfii constatăm că au fost efectuate două vânzări, astfel: 35.500 l cu o densitate de 0.741 şi respectiv, 35.500 l cu o densitate de 0.740.

Să se determine impozitul pe ţiţei suportat de către entitate.

Rezolvare:

Conform Codului Fiscal la art. 215, impozitul datorat pentru titei este de 4 euro/tona, iar cursul euro este stabilit in prima zi lucratore a lunii octombrie din anul precedent, publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.

35500 litri*0.741 = 26305.50 Kg

35500 litri*0.740 = 26270 kg

Total = 26305.50+26270 = 52.575,50 kg

Total tone = 52.575,50 kg/1.000 = 52,5755 tone

Atunci impozitul pe titei = 52,5755 tone*4 euro/tona = 210,302 euro x 3,5334 le i / euro = 743, 08 RON

One Response to CECCAR – Consultanţă fiscală acordată contribuabililor

  1. bugoi spune:

    Sc Plopeni Industrial Parc SA este o Societate Comerciala pe actiuni cu capital integral de stat, Consiliul Judetean.
    Conform art 456 .alin 1 , litera i )Legea 227/2015 Cod Fiscal :
    “Nu se datoreaza impozit/taxa pe cladiri pentru:
    I ) Cladirile din parcurile industriale, parcurile stiintifice si tehnologice , precum si cele utilizate incubatoarelor de afaceri , cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat .
    Acest impozit se refera la impozitele si taxele locale , Titlul IX Cod Fiscal, Sc Plopeni Parc Industrial beneficiind pe aceasta cale de ajutor de stat prin scutirea la plata a impozitelor pe cladiri .
    In conformitate cu prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal art.498 alin. 1-„impozitul pe constructii se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniu contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior ,evidentiata contabil in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor mentionat la art. 497 din care se scade :
    a)valoarea cladirilor pentru care se datoreaza impozit pe cladiri , potrivit prevederilor titlului IX. Intra sub incidenta acestor prevederi si valoarea cladirilor din parcurile industriale , stiintifice si tehnologice care potrivit legii nu beneficiaza de scutirea de la plata impozitului pe cladiri .”
    Acest impozit se achita la Bugetul de Stat .
    Parcul Industrial Plopeni plateste din anul 2014 impozit pe constructii-in care intra si toate cladirile din Patrimoniul SC Plopeni Industrial Parc SA .
    Daca s ar plati impozitul pe cladiri si la Bugetul Local , atat timp cat se plateste si la Bugetul de Stat , am avea o dubla impunere la Impozitul pe cladiri.

    Conform art. 455 alin . 5 prevede , Cod Fiscal : „Pe perioada in care pentru o cladire se plateste taxa pe cladiri , nu se datoreaza impozitul pe cladiri.”

    In acest caz , S.C. Plopeni Industrial Parc S.A. mai beneficiaza de ajutorul de stat privind impozitul pe cladiri ,atata timp cat conform art.455alin. 5 nu se mai datoreaza ?

Lasă un răspuns

Completează mai jos detaliile despre tine sau dă clic pe un icon pentru autentificare:

Logo WordPress.com

Comentezi folosind contul tău WordPress.com. Dezautentificare / Schimbă )

Poză Twitter

Comentezi folosind contul tău Twitter. Dezautentificare / Schimbă )

Fotografie Facebook

Comentezi folosind contul tău Facebook. Dezautentificare / Schimbă )

Fotografie Google+

Comentezi folosind contul tău Google+. Dezautentificare / Schimbă )

Conectare la %s

NBA.com | Hang Time Blog

The official news blog of NBA.com with commentary and analysis from NBA.com's staff of writers.

Grist

We're an online news organization that uses humor to interpret green issues & inspire environmental action.

jurnal

...and remember...don't take life too seriously...

Swetlanna

I’m not a stop along the way. I’m a destination.

I'm feeling free RO

Ce nu văd alţii vedem noi

Bucăți de fictiune

A topnotch WordPress.com site

luizapuia

Cuvintele potrivite sunt mereu simple..

Kuvinte

Life is like a box of chocolates,you never know what you gonna get!

Dor De Dragoste

Despre viaţă. Proză, poezie şi imagini

Poteci de dor

"Adevărul pur şi simplu, e rareori pur şi aproape niciodată simplu" - Oscar Wilde

Carolyne - Blog

"We don't remember days we remember moments"

philippetrebaul1blog

Pour prétendre recevoir, il faut savoir donner / To claim to receive, it is necessary to know how to give.

robotul | the robot

idioți | idiots

Silent Musae

Nopti albe, zambete si puf de perna

Bursucel's Blog

Is something wrong if you are always right... Isn't?

Ieri Azi Maine

Parerea omului obisnuit despre ziua de ieri, care a fost, ziua de azi, pentru ca o traieste, si ziua de maine in care crede cu tarie ca va fi una deosebita.

Daniela Blog

poezie, literatura, calatorie, amuzament

Stropi de suflet

Aurora Georgescu

Morning Coffee

Cuvinte dintr-o ceasca de cafea

Pitici, dar Voinici

mens sana in corpore sano

Subconstientul genial

Speranta noastra spre nemurire

naomikko

Have a great journey.

Hipertensiv

Offending stupid people since 1-st of August 2013 : „Nu te îngrijora de ceea ce gândesc oamenii - nu li se întâmplă prea des.”

Davidionel's Blog

Just another WordPress.com weblog

Zugrăveli Interioare, Amenajări Case, Renovări Apartamente Bucureşti şi Constanţa - 0764.833.879 / 0734.633.357

Echipa noastră execută servicii coerioare, design, renovări şi reparaţii, finisaje pentru apartamente, case, vile, spaţii comerciale, birouri, instalaţimplete de amenajări interioare şi exti electrice, termice şi sanitare, precum şi servicii de mentenanţă. Amenajări interioare – finisaje, renovări, tencuieli interioare, zugrăveli, placări pereţi şi plafoane gips-carton (rigips), placări gresie şi faianţă, parchet, izolaţii fonice şi termice, montat uşi, execuţie mobilier, servicii de design etc.

racoltapetru6

Just another WordPress.com site

dear enemy

A topnotch WordPress.com site

MagicwordsLily

Dream without fear, live without limits

Littlebutterfly

un fluture cu aripi colorate

OAMENI ŞI ŞOBOLANI

Ori că ninge, ori că plouă mi se rupe fix în două

Despues del sexo Blog

Siempre existe tiempo para todo

Sharmishtha Basu

paintings, poems and thoughts

Guitarmonk

Best Guitar Classes in Delhi NCR | Learn Guitar Lessons

Yamaha RX 100, Yamaha RX 100 History, Reviews

Yamaha RX 100 the legend in Indian roads.Yamaha RX 100 was one of the successors from Yamaha.Yamaha rx100 History, Yamaha rx 100 Reviews, Kerala, India.

World Without Winter

A wanderlust spirit craving for travel

Keira Lennox

real-life beauty & style.

Sharing my creative journey...

CORINA CRETU

Comisar European pentru Politici Regionale

AdrianHalpert.com

Jurnalist 24/7. Idei. Opinii. Dezbateri. Life

Tharsisr's Blog

Trust can kill you or set you free!

%d blogeri au apreciat asta: